미국 시민이 아닌 사람을 위한 상위 10가지 계획 문제

선도적인 신탁 및 부동산 계획 회사인 McManus & Associates는 NRNC의 재산 및 가족과 관련된 10가지 계획 및 세금 전략을 식별하고 해외 계좌 보유자를 위한 새로운 FBAR 규칙을 다룹니다.

미국 시민이 아닌 사람과 해외에 재산을 갖고 있는 미국인은 부동산 및 세금 계획 환경의 변화와 관련하여 고유한 일련의 과제에 직면해 있습니다. 여러 세대에 걸쳐 번영하고 성공적인 고객과 함께 일한 10년 이상의 경험을 바탕으로 최고의 AV 등급 신탁 및 부동산 변호사이자 XNUMX개 주 지역에 기반을 둔 McManus & Associates의 창립 대표인 John O. McManus는 오늘 다음과 같은 내용을 발표했습니다. "해외 자산을 보유한 미국 거주자를 포함한 비미국 시민을 위한 상위 XNUMX가지 계획 문제"라는 제목의 보고서입니다.

최근 고객과의 전화 회의에서 McManus는 제10차 연례 국제 부동산 계획 연구소의 업데이트, 최근 제정된 외국 은행 및 금융 계정 보고서(FBAR) 보고 요구 사항, 미국 및 미국을 위한 상위 XNUMX가지 부동산 계획 아이디어에 대해 논의했습니다. 현재 미국 이외의 지역에서 자산을 소유하고 있거나 상속할 예정인 비미국 시민, 해외 친족을 미성년 자녀의 후견인으로 삼기를 원하는 사람 또는 미국 내에서 재산을 소유하거나 취득하려는 외국인 가족이 있는 경우

듣기 - 전화 회의: "해외 자산을 보유한 미국 거주자를 포함한 비미국 시민을 위한 상위 10가지 계획 문제"

McManus는 "이민자로서 귀하의 부와 가족을 보호하는 것은 부동산 및 세금 계획의 변화에 ​​대한 지속적인 조사가 필요한 독특하고 복잡한 과정입니다"라고 말했습니다. "미국 시민이 아닌 생존 배우자에 대한 보호 신탁에 영향을 미치는 문제부터 미국 유산세를 피하기 위해 외국 자산을 계획하는 것까지 McManus & Associates는 비시민권자 및 해외 재산을 보유한 시민과 관련된 문제를 계속 파악하고 있습니다."

해외 자산을 보유한 미국 거주자를 포함한 비미국 시민을 위한 상위 10가지 계획 문제

1. 국내 보호자가 아닌 경우 미성년 자녀의 양육권 및 국제 운송 문제

        
        -- 미성년 자녀의 후견인으로 지명된 친척 및/또는 친구가 해외에 거주합니다. -- 유언장에 명확한 지시가 없으면 법원은 외국인을 후견인으로 지정하는 것을 꺼릴 수 있습니다. -- 미국 관리들은 미성년 미국 시민(자녀)이 적절한 권한이 없는 가족과 함께 미국을 떠나는 것을 허용하지 않을 것입니다. -- 유언장은 지정된 후견인과 연합하기 위해 아동을 해외로 이송하는 과정을 지원할 미국 내 임시 후견인을 지명해야 합니다. -- 미국에 있는 모든 친구와 가족이 필요할 때 도움을 줄 수 있도록 유효한 여권을 가지고 있는지 확인하십시오.

2. 미국 시민이 아닌 배우자를 위한 유산세 노출 계획

        
        -- 미국 시민권자가 아닌 배우자는 미국 시민권자 배우자와 달리 자동 무제한 결혼 공제 혜택을 누리지 못하므로 유산세 면제 금액(현재 연방 차원에서 5.0만 달러, 1달러)을 초과하는 자산에 유산세가 부과됩니다. 뉴욕은 675,000만 달러, 뉴저지는 2.0달러, 코네티컷은 60,000만 달러). -- 미국 시민이 아니거나 미국 거주자가 아닌 고인의 유산에 대한 미국 연방 유산세 면제는 $27로 제한됩니다. -- 따라서 미국 시민이 아닌 배우자를 둔 개인은 배우자 간 유산세 면제 양도를 허용하기 위해 무제한 결혼 공제 혜택을 받으려면 "적격 국내 신탁(Qualified Domestic Trust, QDOT)"을 통해 유언장을 작성해야 합니다. -- 유언장에 QDOT가 포함되어 있지 않은 경우 미국 시민이 아닌 생존 배우자는 사망한 배우자가 받은 "QDOT" 자산을 소급하여 선택할 수 있습니다. 단, 선택은 사망 후 2.0개월 이내에 이루어져야 하며 다음 날짜에만 가능합니다. 생존 배우자가 직접 상속받은 재산. 생존 배우자는 유능한 변호사가 있어야 하며/또는 선택을 해야 한다는 것을 기억해야 합니다. -- 항상 QDOT의 미국 수탁자가 있어야 합니다. QDOT에 자산이 XNUMX만 달러 이상인 경우 기관이 미국 수탁자 역할을 해야 한다는 요구 사항이 있습니다.

3. QDOT의 원금 분배에 대한 유산세 계획

        
        -- QDOT의 소득 분배는 유산 과세 대상이 아닙니다(단, 생존 배우자에게는 소득으로 과세됩니다). -- 생존 배우자나 생존 배우자의 부양가족에게 즉각적이고 실질적인 필요가 있는 경우를 제외하고 원금 분배금(곤경 분배금)에는 사망한 배우자의 유산세율에 따라 유산세가 과세됩니다. -- 생존 배우자에게 즉각적이고 실질적인 재정적 필요를 충당할 수 있는 다른 유동 자산이 없는 경우에만 고난 분배가 유산세에서 면제됩니다(부동산, 밀접하게 소유된 사업에 대한 이자 및 유형 개인 재산은 이 결정에서 비유동 자산으로 간주됩니다). ). -- 따라서 과세 재산을 보유한 미국 시민이 아닌 경우, 분배 시 첫 번째 배우자의 사망에 대한 유산세를 부과하지 않고 사망 혜택에서 생존 배우자에게 유동성을 제공하기 위해 ILIT(돌이킬 수 없는 생명 보험 신탁)를 통해 생명 보험 구입을 고려해야 합니다. 원금은 생존자에게 지급되거나 생존자가 사망한 경우 지급됩니다.

4. 미국 시민이 아닌 배우자 간의 평생 선물 양도에 대한 제한

        
        -- 두 배우자 모두 미국 시민권자인 경우 증여세 없이 평생 동안 서로에게 무제한의 자산을 증여할 수 있습니다. 배우자 이외의 사람에게 면세로 연간 선물을 증여할 수 있는 금액은 연간 $13,000로 제한됩니다(2012년 기준). -- 그러나 고객의 배우자가 미국 시민이 아닌 경우 해당 개인은 증여세 없이 139,000년에 연간 최대 $2012까지 양도할 수 있습니다. -- 이 금액을 초과하는 증여의 경우 배우자의 이름으로 자산 소유권을 지정하여 사망 시 배우자의 유산세 면제를 활용하는 것이 종종 유리합니다. 증여 제약으로 인해 이 자산 배분 프로세스는 미국 시민이 아닌 배우자에게 충분한 자산을 양도하는 데 필요한 시간을 고려하여 조기에 해결되어야 합니다. -- 미국 시민이 아닌 미국 거주자는 늘어난 평생 증여금(현재 5만 달러)의 일부를 활용하여 배우자에게 더 큰 신탁 증여를 할 수 있습니다.

5. 미국 시민권자/미국 거주자가 해외 자산을 보유하여 미국 유산세를 회피할 수 있도록 계획

        
        -- 미국 시민 및 미국 거주자의 경우, 외국에 있는 자산은 양도 시 미국 유산세가 부과됩니다. -- 특히 평생 증여 면제 확대에 비추어 해외 자산의 평생 증여는 사망 시 상속세를 완화하는 최선의 전략 중 하나일 수 있습니다. -- 수동적 외국인 투자 회사(PFIC)의 주식을 소유한 미국 납세자의 사망은 주식이 미국 이외의 납세자에게 전달되지 않는 한 자본 이득을 통한 소득세를 유발하지 않습니다. 그러나 PFIC의 소득세 코드는 규정 준수와 관련하여 가장 복잡한 코드 중 하나입니다. -- 미국은 이중을 피하기 위해 호주, 오스트리아, 덴마크, 핀란드, 프랑스, ​​독일, 그리스, 아일랜드, 이탈리아, 일본, 네덜란드, 노르웨이, 남아프리카 공화국, 스위스 및 영국을 포함한 많은 선진국과 유산세 조약을 맺고 있습니다. 외국에 위치한 재산에 대한 과세. -- 일반적으로 외국이 부동산에 대해 과세하는 경우 미국은 외국의 세금을 충당하기 위해 해당 유산에 세액공제를 제공해야 합니다. 결과적으로 해당 유산은 두 가지 유산세 중 더 높은 금액을 납부하게 됩니다.

6. 미국 재산을 보유한 비거주 외국인에 대한 계획

        
        -- 미국 소재 부동산(즉, 부동산)은 비거주자/비미국 시민(NRNC)에 대한 증여세 및 유산세로 과세됩니다. -- NRNC가 소유한 무형 재산은 유산세 또는 증여세 목적으로 미국에 소재한 것으로 간주되지 않을 수 있습니다. -- 미국 기업 및 미국 지적 재산의 주식에는 유산세만 적용됩니다. -- 현금에는 증여세만 부과됩니다. -- NRNC의 생명에 대한 보험은 유산세가 적용되지 않습니다. -- 미국으로 이민을 계획하는 NRNC(미국 영주권자는 아님)는 관련 세금 문제, 즉 이민 전 계획을 검토해야 합니다. -- 미국 부동산을 구매하려는 NRNC는 유산세 및 증여세 노출을 피하기 위해 외국 기업을 통해 부동산을 구매하는 것을 고려할 수 있습니다. -- 미국 원천 자본 이득세와 관련하여 NRNC는 미국 부동산 판매가 과세 대상이라는 점을 주의해야 합니다(다른 미국 원천 자본 이득은 그렇지 않습니다). -- NRNC는 미국 증여세 및 유산세를 피하기 위해 이민 이전에 미국인에게 직접 또는 외국 신탁을 통해 미국 외 지역에 무제한으로 증여할 수 있습니다. 신탁을 이용하면 다음 세대에 걸쳐 미국 양도세로부터 선물과 유산을 보호할 수 있습니다. -- 미국 자산 구매에 사용된 외국 기업 구조(법인, LLC, 파트너십)에 따라 소득세 문제(소득세, 원천징수 및 지점 이윤세)도 해결되어야 합니다.

7. 미국 거주자로서 국제 자산의 상속

        
        -- 원칙적으로 미국 거주자가 NRNC로부터 외국 상속을 받는 경우 미국 유산세가 부과되지 않습니다. 또한 미국 수혜자는 상속에 대한 소득세를 납부하지 않습니다. -- 또한, 외국 부동산으로부터 총액 100,000달러 이상의 선물 및/또는 유산을 받은 미국 시민 또는 미국 거주자는 해당 금액을 양식 3520으로 IRS에 신고해야 합니다. -- 제출하지 않거나 늦게 제출하면 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다. 단, 납세자가 준수 불이행이 합당한 사유로 인한 것임을 입증할 수 있는 경우는 제외됩니다.

8. 해외 영주권 소지자를 위한 세금 결과 및 계획

        
        -- 미국 시민이 아닌 고객은 미국 과세를 피하기 위해 향후 미국을 떠날 계획을 세울 수도 있습니다. 고객이 지난 15년 중 2.0년 동안 영주권을 보유했고 자산이 151,000만 달러를 초과하거나 지난 651,000년 동안 평균 연간 순소득세 납부액이 15달러를 초과하는 경우, 해당 고객은 부담스러운 과세 대상이 될 수 있습니다. 출국세. -- 위에서 설명한 대로 "적용되는 국외 거주자"인 영주권 소지자는 미국 조세 관할권을 떠나려는 미국 시민과 동일하게 취급됩니다. -- 시가평가 규칙이 적용됩니다. -- 모든 자산은 국외 추방 전날에 평가되며 양도소득세가 부과됩니다. 양도소득세가 부과되기 전에 일회성 $XNUMX의 면제가 있습니다. -- 국외 추방 후 미국 수혜자에게 생사 중 또는 사망 시 양도된 모든 양도에는 가장 높은 증여세 및 유산세 세율이 적용됩니다. -- 미국에서 이민할 계획이라면 장기 거주자(지난 XNUMX년 중 XNUMX년 동안 영주권 보유자)가 되기 전에 영주권을 포기하고 비이민 비자 상태로 변경하는 것이 더 나은 대안이 될 수 있습니다. -- 영주권을 만료하기 전에 해외 미국 영사관에 ​​반납하는 것은 자발적인 선택을 요구하기 때문에 권장되는 조치입니다. 미성년 자녀나 정신적 능력이 저하된 개인을 국외로 추방하는 것은 매우 어렵습니다.

9. 미국 외 자산에 대한 연간 보고 요건

        
        -- 매년 소득세 신고서 제출과 별도로 FBAR(해외 은행 및 금융 계좌 보고서) 양식을 통해 외국 은행 계좌를 IRS에 신고해야 하며 마감일은 30월 10,000일입니다. 해당 연도 중 모든 해외 계좌의 총 잔액이 $8938(현지 통화를 달러로 환산)를 초과하는 경우 해당 계좌를 공개해야 합니다. -- 또한, 개인이 "특정 해외 금융 자산"(외국인이 발행한 주식 또는 증권, 기타 금융 상품)에 대한 이해관계가 있는 경우 양식 1040과 함께 제출된 새로운 양식인 양식 50,000이 필요합니다. 상대방이 미국 시민이 아니며 외국 기업에 대한 지분이 $8938 이상인 경우. 해외 계좌는 FBAR과 양식 3520 모두에 보고될 수 있습니다. -- 비록 외국 부동산은 보고 요건에 포함되지 않지만 일부 IRS 관계자는 외국 부동산 임대가 포함된다는 입장을 취하고 있습니다. -- 이러한 새로운 보고 요건은 IRS에 해외 자산을 알아내고, 해외 자산에 대한 소득세를 추적하고, 해당 자산이 유산세 신고서에 포함되도록 하는 강력하고 새로운 도구를 제공합니다. -- 또한 ​​외국 신탁과의 거래를 공개하려면 양식 XNUMX을 제출해야 하며 놀랍게도 Roth IRA와 같은 기능을 하는 캐나다의 면세 저축 계좌(TFSA)와 같은 자산에 적용됩니다. -- 조세 피난처가 아닌 관할권에서 승인한 완전히 무해한 수단이라 할지라도 외국 금융 자산에는 매년 상당한 보고 요구 사항이 수반될 수 있습니다. 모든 해외 금융자산은 경험이 풍부한 전문가의 심층적인 검사가 필요합니다. -- 이 양식은 정보 제공 목적으로만 작성되었지만 제출하지 않을 경우 엄격한 처벌을 받게 됩니다.

10. 외국 신탁에 대한 과세

        
        -- 미국 법률에 관할권이 없고 미국인이 수탁자가 아닌 경우 신탁을 미국 조세 목적(법원 및 통제 테스트)을 위해 외국 신탁으로 만듭니다. -- 미국 수혜자가 있거나 신탁이 미국 양도 신탁인 경우 외국 신탁은 미국인으로 취급되고 과세됩니다. -- 미국 수혜자와의 외국 비양여자 신탁에는 분배 가능한 순이익이 있으며, 이는 소득이 분배되었는지 여부에 관계없이 소득세가 부과됩니다. -- 분배되지 않은 순이익은 소득세를 납부하지 않을 경우 무거운 벌금을 부과하는 "후퇴 규칙"을 겪게 됩니다. -- 외국 신탁은 비과세 소득에 투자하거나 시세차익을 위한 투자를 관리할 수 있지만, 수탁자는 투자 다각화 의무를 염두에 두어야 합니다.

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